Pytanie: Jednemu z pracowników od początku roku potrąciliśmy z wynagrodzenia za pracę zbyt niskie składki na ubezpieczenia społeczne oraz zaliczki na podatek dochodowy. Dokonaliśmy korekty deklaracji ZUS i PIT oraz wpłaciliśmy składki i zaliczki odpowiednio do ZUS i urzędu skarbowego. Czy możemy teraz potrącić z wynagrodzenia za pracę kwotę, o którą skorygowano składki oraz zaliczki? Czy możemy zrobić to jednorazowo, czy musimy w ratach? Czy potrącenie takie będzie zgodne z przepisami Kodeksu pracy?
Odpowiedź: Tak. Można dokonać potrącenia.
Najpierw trzeba jednak z wynagrodzenia odliczyć składki na ubezpieczenia społeczne oraz zaliczki na podatek dochodowy. W praktyce oznacza to, że zaległości pracownika potrącane są z wynagrodzenia na indywidualnych zasadach. Zatem, upraszczając, w zależności od kwoty zaległości i wysokości wynagrodzenia pracownika można tego dokonać jednorazowo lub w ratach, pamiętając o kwocie wolnej od potrąceń (w 2009 r. jest to kwota 1.216 zł).
W omawianym przypadku pracownik otrzymał nienależne świadczenie w postaci nieodprowadzonych składek i podatku (gdyby składki były odprowadzone poprawnie, pracownik otrzymałby niższe wynagrodzenie). Tym samym powstała zaległość z tytułu podatku i składek ubezpieczeniowych.
Winnym powstania zaległości nie jest pracownik, a pracodawca. To pracodawca powinien więc zapłacić odsetki od nieterminowych wpłat. Sama wartość zaległego podatku powinna jednak obciążać pracownika, gdyż to on jest podatnikiem. Z kolei co do składek ZUS - finansuje się je na zasadach ogólnych, to znaczy odpowiednią część płaci pracownik, a odpowiednią - pracodawca. Tym samym zaległy podatek dochodowy oraz składki ZUS w części finansowanej przez pracownika powinien on zwrócić pracodawcy.
W takim przypadku warto zawrzeć z pracownikiem umowę, w której obie strony określą zasady dokonywania przez pracownika zwrotu, a przynajmniej uzyskać od pracownika zgodę na piśmie na potrącanie kwot podatku i składek z wynagrodzenia.
Dokonując potrącenia pracodawca musi pamiętać, że wolna od potrąceń jest kwota wynagrodzenia za pracę w wysokości minimalnego wynagrodzenia, a więc w 2009 r. - kwota 1.216 zł.
W omawianym przypadku pracownik otrzymał nienależne świadczenie w postaci nieodprowadzonych składek i podatku (gdyby składki były odprowadzone poprawnie, pracownik otrzymałby niższe wynagrodzenie). Tym samym powstała zaległość z tytułu podatku i składek ubezpieczeniowych.
Winnym powstania zaległości nie jest pracownik, a pracodawca. To pracodawca powinien więc zapłacić odsetki od nieterminowych wpłat. Sama wartość zaległego podatku powinna jednak obciążać pracownika, gdyż to on jest podatnikiem. Z kolei co do składek ZUS - finansuje się je na zasadach ogólnych, to znaczy odpowiednią część płaci pracownik, a odpowiednią - pracodawca. Tym samym zaległy podatek dochodowy oraz składki ZUS w części finansowanej przez pracownika powinien on zwrócić pracodawcy.
W takim przypadku warto zawrzeć z pracownikiem umowę, w której obie strony określą zasady dokonywania przez pracownika zwrotu, a przynajmniej uzyskać od pracownika zgodę na piśmie na potrącanie kwot podatku i składek z wynagrodzenia.
Dokonując potrącenia pracodawca musi pamiętać, że wolna od potrąceń jest kwota wynagrodzenia za pracę w wysokości minimalnego wynagrodzenia, a więc w 2009 r. - kwota 1.216 zł.
Podstawa prawna
- art. 16, art. 23, art. 46 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2007 r. nr 11, poz. 74 ze zm.), aktualnie art. 16, art. 23, art. 46 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2009 r. nr 205, poz.1585 ze zm.).
- art. 87, art. 91 ustawy z 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (tekst jedn. : Dz.U. z 1998 r. nr 21, poz. 94 ze zm.).
Autorem odpowiedzi jest: Paweł Ziółkowski
właściciel biura doradztwa gospodarczego
właściciel biura doradztwa gospodarczego
